18.2.17

DONACION A UNA ENTIDAD SIN FINES LUCRATIVOS. REPERCUSION FISCAL


IRPF DE DONANTES
La donación de cualquier elemento patrimonial distinto del dinero producirá en quien la efectúa una alteración en la composición de su patrimonio y una variación en su valor, y, como consecuencia, una ganancia o una pérdida patrimonial, cuyo importe vendrá determinado por la diferencia entre los respectivos valores de adquisición y transmisión.
En el caso de producirse una pérdida patrimonial, ésta no se computará a efectos del impuesto, de acuerdo con el artículo 33.5c) LIRPF, al tratarse de transmisiones lucrativas por actos inter vivos.
Y de cara a una posible ganancia patrimonial….
Si la entidad donataria se encuadra en alguno de los supuestos previstos en la *Ley 49/2002, según el artículo 33.4 LIRPF, estará exenta del impuesto la ganancia patrimonial que se ponga de manifiesto en la donación del inmueble.
*Se consideran entidades sin fines lucrativos a efectos de esta Ley, siempre que cumplan los requisitos establecidos en el artículo siguiente:
a) Las fundaciones.
b) Las asociaciones declaradas de utilidad pública.
c) Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de Cooperación Internacional para el Desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jurídicas a que se refieren los párrafos anteriores.
d) Las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones.
e) Las federaciones deportivas españolas, las federaciones deportivas territoriales de ámbito autonómico integradas en aquéllas, el Comité Olímpico Español y el Comité Paralímpico Español.
f) Las federaciones y asociaciones de las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los párrafos anteriores.
DEDUCCIÓN EN CUOTA IRPF (aplicable a donación de dinero y a donación de otros bienes)
La donante podría practicar una deducción del 25% considerando como base de la misma la que establece el artículo 18 de la Ley 49/2002, en concreto, en las donaciones de bienes, su valor contable en el momento de la transmisión y, en su defecto, el valor determinado conforme a las normas del Impuesto sobre el Patrimonio.
Límite:
El artículo 69.1 de LIRPF establece que la base de las deducciones a que se refiere el artículo 68.3 no podrá exceder del 10% de la base liquidable del contribuyente.
Consulta V0813-12 de 18/04/2012

Tributación en el Donatario.- NO TRIBUTA POR EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES.
Según el artículo 3.2 LISD: Los incrementos de patrimonio por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos», obtenidos por personas jurídicas, no están sujetos al ISD y se someterán al Impuesto sobre Sociedades.
Tributación en ITPAJD.-
Si la donación es de bienes  inmuebles, se cumplen los requisitos para tributación por AJD del artículo 31.2 TR LITPAJD: primera copia de escritura notarial, tiene por objeto cantidad o cosa valuable,  que contenga actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, además de la no sujeción a ISD, OS ni TPO.
Sujeto pasivo el adquirente del bien o derecho.
No obstante, de acuerdo con lo previsto en la letra b) del artículo 45.I.A) del Texto Refundido, si la entidad que va a recibir el inmueble es una las entidades sin fines lucrativos a que se refiere el artículo 2 de la Ley 49/2002 y se ha acogido al régimen fiscal especial en la forma prevista en el artículo 14 de dicha Ley, estará exenta del Impuesto y a la autoliquidación en que se aplique la exención se acompañará la documentación que acredite el derecho a la misma.
Consulta V0514-07 de 12/03/2007
  
 Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos.- Posible exención.-
Artículo 105. Exenciones.
Estarán exentos de este impuesto los correspondientes incrementos de valor cuando la obligación de satisfacer aquél recaiga sobre las siguientes personas o entidades:
c) Las instituciones que tengan la calificación de benéficas o de benéfico-docentes.
f) La Cruz Roja Española.
g) Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exención en tratados o convenios internacionales.
Artículo 106. Sujetos pasivos.
1. Es sujeto pasivo del impuesto a título de contribuyente (la entidad donataria).
a) En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o jurídica, (…)que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate




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