9.5.11

DEDUCCION POR OBRAS DE MEJORA EN VIVIENDA HABITUAL

DISPOSICIÓN ADICIONAL VIGÉSIMA NOVENA. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual. Añadida por RD-Ley 6/2010, de 9 de abril.
Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 53.007,20 euros anuales (hay que estar a la base imponible del contribuyente del año de realización y pago de obras; si en el ejercicio en que se realizan las obras se supera la base imponible de 53.007,20€ el contribuyente, respecto de esa obra, ya nunca va a poder aplicarse esta deducción; pero si el año que viene su base es inferior y realiza obras deducibles, entonces sí respecto de esas nuevas), podrán deducirse (CUANTÍA DE LA DEDUCCIÓN:) el 10 % de las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 6/2010 hasta el 31 de diciembre de 2012 por las obras realizadas durante dicho período (ENTRE 14.04.2010 Y 31.12.2012) en la vivienda habitual EXCLUSIVAMENTE (no segundas viviendas, locales comerciales, viviendas en alquiler, etc.) o en el edificio en la que ésta se encuentre (es decir, obras en elementos comunes de la vivienda habitual), siempre que tengan por OBJETO: la mejora de la eficiencia energética, la higiene, salud y protección del medio ambiente, la utilización de energías renovables (S/ 58.2 RD 2066/2008: instalar paneles solares para agua caliente, mejora de envolvente térmica del edificio para que gaste menos energía, mejora en instalaciones térmicas para ahorro de energía o uso de energías renovables, mejorar la instalación e instalar mecanismos que permitan ahorrar agua, realizar redes de saneamiento para que se favorezca la reutilizacion de aguas grises en el edificio reduciendo el volumen de vertidos), la seguridad y la estanqueidad de los edificios (intervención sobre los elementos estructurales: muros, pilares, vigas y forjados, incluida la cimentación), y en particular la sustitución de las instalaciones de electricidad, agua, gas u otros suministros (intervención sobre los elementos de la envolvente del edificio que tengan humedades) , o favorezcan la accesibilidad al edificio o las viviendas (instalar ascensores, rampas, elementos de información para el uso de escaleras y ascensores y adaptación de las viviendas para mayores de 65 y discapacitados), en los términos previstos en el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, por el que se regula el Plan Estatal de Vivienda y Rehabilitación 2009-2012, así como por las obras de instalación de infraestructuras de telecomunicación realizadas durante dicho período que permitan el acceso a Internet y a servicios de televisión digital en la vivienda habitual del contribuyente.
No darán derecho a practicar esta deducción las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos análogos.
La base de esta deducción estará constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las personas o entidades que realicen tales obras. En ningún caso, darán derecho a practicar esta deducción las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal. NO SE PUEDE PAGAR LAS OBRAS EN METÁLICO. SE REQUIERE FACTURAS Y JUSTIFICANTE DE PAGO CON RASTRO BANCARIO.
CUANTÍA DE LA DEDUCCIÓN: 10% de las cantidades satisfechas, con UN DOBLE LÍMITE:
La base máxima anual de esta deducción será de:
LIMITE INDIVIDUAL:
  1. cuando la base imponible sea igual o inferior a 33.007,20 euros anuales: 4.000 euros anuales
  2. cuando la base imponible esté comprendida entre 33.007,20 y 53.007,20 euros anuales: 4.000 euros menos el resultado de multiplicar por 0,2 la diferencia entre la base imponible y 33.007,20 euros anuales.
Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deducidas por exceder de la base máxima anual de deducción (por exceder del límite individual)  podrán deducirse, con el mismo límite, en los cuatro ejercicios siguientes. Ej. Soltero se gasta en 2010 7.000 en obras deducibles. Su base imponible es de 32.000€. En 2010 podrá deducirse sobre una base de 4.000€; en 2011 sobre la base de deducción de los 3.000€ restantes. 
A tal efecto, cuando concurran cantidades deducibles en el ejercicio con cantidades deducibles procedentes de ejercicios anteriores que no hayan podido ser objeto de deducción por exceder de la base máxima de deducción, el límite anteriormente indicado será único para el conjunto de tales cantidades, deduciéndose en primer lugar las cantidades correspondientes a años anteriores.
En ningún caso, la base acumulada de la deducción correspondiente a los períodos impositivos en que ésta sea de aplicación podrá exceder de 12.000 euros por vivienda habitual. Ese es el LÍMITE POR VIVIENDA
Ej. Soltero dueño de vivienda habitual con B.I. de 30.000€; paga 14.000 por obras deducibles en 2010. Límite individual en 2010: 4.000€. Límite por vivienda: 12.000€. En 2010 puede deducirse sobre 4.000€ (serán 400€), año 2011 podrá deducirse 4.000€ más y el n 2012 otro tanto. 
Si en el año 11 hace otra obra, como ya en 2010 se gastó más de 12.000€ ya ha excedido el límite por vivienda.
Pero podría haber hecho reforma en 2010 por importe de 5.000€, y en 2011 otra por 4.000€. El plazo de cuatro años para computar lo no deducido en un año por culpa del límite individual computaría por separado para cada obra.
En vivienda de titularidad, compartida por ejemplo al 50%, el límite por vivienda es de 6.000€ para cada uno
En caso de copropiedad: la base de deducción de cada copropietario es el importe efectivamente satisfecho que corresponda a su porcentaje de participación. Ej. matrimonio en separación de bienes titulares al 50% de la que constituye su vivienda habitual realizan obras de mejora que pagan vía transferencia bancaria, abonando él 9.000€ y ella 3.000€. ¿Cuál sería el límite por vivienda de uno y otro? El de él de 6.000€ (los otros 3.000€ exceden de su porcentaje de titularidad) y el de ella 3.000€ (sólo ha satisfecho 3.000€).
Cuando concurran varios propietarios con derecho a practicar la deducción respecto de una misma vivienda, el citado límite de 12.000 euros se distribuirá entre los copropietarios en función de su respectivo porcentaje de propiedad en el inmueble. Si un cotitular no tiene derecho a la deducción -por ejemplo porque su base imponible es mayor de 53.007,20€)  el límite de 12.000€ se reparte entre los que efectivamente tengan derecho. El que se sale no computa; el porcentaje de "los que se quedan" equivaldría a un 100%. Y se recalcula el porcentaje de los copropietarios con derecho a deducir.
Como quiera que las obras que se hagan podrían tener también la consideración de rehabilitación, la ley dice que: En ningún caso darán derecho a la aplicación de esta deducción, las cantidades satisfechas por las que el contribuyente practique la deducción por inversión en vivienda habitual a que se refiere el artículo 68.1 de esta Ley. Hay que elegir qué nos interesa más si deducción por obras o rehabilitación y optar por una u otra. Son INCOMPATIBLES.
2. El importe de esta deducción se restará de la cuota íntegra estatal después de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4, 5, 6 y 7 del artículo 68 de esta Ley.

¿Cómo quedará presumiblimente esta deducción con efectos de 1 de enero de 2011?: se va a poder aplicar a cualquier tipo de vivienda; la limitación de la base imponible del contribuyente de 53.007,20€, pasará a ser de 71.007,20€. La deducción que es del 10% pasará a ser del 20%. El límite por vivienda pasará de 12.000€ a 20.000€ y el individual de 4.000€ a 6.750€.

OBRAS DEDUCIBLES EN COMUNIDADES DE PROPIETARIOS
Como las comunidades de propietarios no tienen la consideración de contribuyentes en el IRPF, la deducción por obras de mejora en la vivienda habitual se deberá aplicar, siempre que se cumplan los requisitos establecidos por la normativa, por cada propietario en su respectiva declaración del Impuesto, y, al tratarse de una obra colectiva, en proporción a la cuota de participación que tuviese en la comunidad.
En el caso de obras realizadas para la comunidad de propietarios, la cuantía susceptible de formar la base de la deducción de cada contribuyente (de cada propietario) vendrá determinada por el resultado de aplicar a los importes satisfechos del coste de las obras efectuadas por la comunidad (la factura a va nombre de la comunidad), el coeficiente de participación que tuviese en la misma.

Algunas consultas de DGT: V2292-10, V2039-10 y V2591-10.

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