11.4.11

HERENCIA CON LEGADO PARA HIJOS DEL CAUSANTE Y CONYUGES DE LOS HIJOS



El causanteresidente en la Comunidad Valenciana, que tiene 2 hijos felizmente casados, lega mucho antes de morir dos inmuebles a sus hijos y a sus cónyuges con carácter ganancial, sustituidos vulgarmente por sus descendientes. El valor real de cada legado es de 51.900€; puesto que es ganancial, se imputa la mitad del importe a cada cónyuge.

Una vez fallecido este buen señor, se plantean varias cositas los heredables: 

1.- Ventajas fiscales/inconvenientes fiscales para los yernos/nueras beneficiarios de los legados, también residentes en Comunidad Valenciana. 
El valor legado de cada yerno/nuera es de 25.950 €uros. Hay que multiplicarlo x 1,03 (3% por ajuar doméstico) =26.728,5€ para hallar la B.I., a la que se le puede aplicar reducción de 7.993,46€ por ser grupo III de la LISD; resulta una base liquidable de 18.735,04€, una cuota de 1.550,65€, a la que hay que aplicar un coeficiente multiplicador de de 1,5882 del que resulta un coste fiscal en el ISD de unos 2.462,74€uros.
Ventaja: Reducción de 7.993,46€
Inconveniente: Coeficiente Multiplicador de 1,5882

2.- Impacto fiscal en cada hijo natural; Base Imponible: 26.728,5€, reducción de 40.000€, según 10.1a Ley 13/1997 . Cuota a pagar: 0.

3.- Impacto fiscal de la renuncia de un hijo (natural o político) al legado.- V1767-06
Si la renuncia es pura, simple y gratuita, tributa el beneficiario (el sustituto vulgar, nieto del causante) considerando para determinar coeficiente multiplicador el patrimonio preexistente del nieto, pero sirviéndose del del renunciante cuando tenga señalado uno superior (o sea, más desfavorable) al que correspondería al beneficiario. a efectos de la reducción por parentesco; o sea, que si quien renuncia es el hijo del causante, el nieto tendrá derecho a la reducción de 40.000 y a la bonificación en la cuota del 99%, pero si quien renuncia es un yerno/nuera, el nieto sólo podría reducirse 7.993,40, y no tendría derecho a bonificación en cuota.

Alternativas:
a.-Renuncia pura, simple y gratuita de su padre y su madre. Hereda el nieto por sustitución vulgar:
Hereda legado por valor de 51.900 por 
BI. = 51.900 x 1,03 = 53.457€ 
Reducción: 40.000€
BL = 53.457-40.000) = 13.457
Cuota Íntegra: 1.075,90€
Cuota Líquida: 10,72€

b.-Renuncia pura, simple y gratuita de su parte en el legado, exclusivamente por el hijo político del difunto:
BI del nieto: 26.728,5€
Reducción: 7.993,40€
BL: 18.735,10€
Cuota Integra: 1.550,65€
Cuota Líquida: 1.550,65€ (coeficiente multiplicador 1, si tiene patrimonio preexistente mínimo)

c.-Renuncia pura, simple y gratuita de su parte en el legado, exclusivamente por el hijo natural del difunto:
BI del nieto: 26.728,5€
Reducción: 40.000€
Cuota: 0.

d.-Renuncia pura, simple y gratuita de su padre y su madre, pero los nietos, sustitutos son 2: Hereda cada nieto por sustitución vulgar:
Heredan legado por valor de 51.900/2 = 25.950
BL: 25.950-7.993,40€ = 18.735,10€
Cuota Integra: 1.550,65€
Cuota Líquida: 1.550,65€ (coeficiente multiplicador 1, si tiene patrimonio preexistente mínimo)

Es que el artículo 28.1 del RISD establece que: "En la repudiación o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios de la misma tributarán por la adquisición de la parte repudiada o renunciada aplicando siempre el coeficiente que corresponda a la cuantía de su patrimonio preexistente (el del beneficiario final -en este caso, el de cada nieto). En cuanto al parentescocon el causante, se tendrá en cuenta el del renunciante o el del que repudia cuando tengaseñalado uno superior (su madre, nuera del causante tiene el III y su padre el II) al que correspondería al beneficiario (le corresponde el II)¿Cuál es superior? ¿Tengo que aplicar el Grupo III, cuando quien renuncia es tanto papá, como mamá? ¿Puedo hace un mix de ambos? Haciendo un mix de ambos, cada nieto podría reducir la base imponible de 25.950 en 23.996,7€ ((40.000 + 7.993,40)/2); pero seguro que el "programa informático la Administración Autonómica eso no lo ve bien. Por tanto, siendo prudente-cagueta sólo voy a aplicar la reducción que más le perjudica al heredero, la estatal del Grupo III: 7.993,40€

No hay comentarios:

Publicar un comentario

Páginas vistas en total