13.4.11

FACTURA RECTIFICATIVA

Art.13 RD1496/2033 (RDF).-   Factura rectificativa .
 13.1.-   Deberá expedirse cuando a la factura original  le falte alguno de los requisitos de los artículos 6 y 7 del RDF: identificación de la factura, fecha de devengo, la identificación del comprador, el Nif del comprador, o su dirección, o el tipo impositivo; en tal caso, haremos una Fra rectificativa corrigiendo la anterior.
13.2.-   O cuando el Iva Repercutido se haya determinado incorrectamente o se haya modificado la BI por el artículo 80 LIVA (he devuelto mercancía o hay un moroso), salvo  en los casos de devolución de mercancías que, al igual que ocurre con la devolución de envases y embalajes, no hay que hacer Fra Rectificativa, sino que se anota la devolución en la siguiente compra; eso se ha extendido a la devolución de mercancías, desde el 20 de Febrero de 2004 con la entrada en vigor del decreto de facturas. Para no tener que hacer Fra rectificativa en estos casos (devolución de mercancias y envases y embalajes) hay que registrar una nueva venta y en la Fra de la misma reducir la base imponible por devolución de mercancías o devolución de envases y embalajes, incluso aunque el resultado  sea negativo. Si no hay nueva venta tras la devolución de mercancías, sí que habrá que hacer factura rectificativa de la venta que hicimos anteriormente. Para poder no hacer factura rectificativa en devolución de mercancías cuando tenemos una nueva venta, el tipo impositivo tiene que ser el mismo; si has vendido un producto al 8% y te lo devulven y mañana le vendes otro al 18%, no se puede descontar de la venta al 18% la devolución de mercancías al 8%; habrá que hacer factura rectificativa de la 1ª venta.
13.4.-   En la Fra Rectificativa debe constar la Fra o Fras rectificadas, (Ej.: rectifico la Fra nº 14 de 2011 por equivocación en el tipo de IVA), salvo en los casos de Rappel  descuentos por volumen de operaciones, que como no vamos a poner todas las Fras a que obedece se expresa de forma genérica (ej: Rappel por volumen de operaciones del año 2010), o también cuando se autoriza por el Departamento de Gestión de la AEAT (cuando es muy engorroso que en la Fras Rectificativas figuren las rectificadas por la razón que  sea, se solicita y si lo concede la AEAT.. No se pone). En estos 2 casos, lo que sí hay que hacer constar es el período al que se refiere la Rectificación:  Ej. Fra Rectificativa R4, Concepto: Rappel a Cliente Tal x Volumen de operaciones del año 2010.
13.3.-   ¿Cuándo se hacen las Fras Rectificativas? Tan pronto se detecten las circunstancias que las originan: cuando te des cuenta de que te has equivocado.  Salvo que esté prescrito el IVA: siempre que no hayan transcurrido 4 años desde que se devengó el impuesto o desde que se modificó la B.I. La Base Imponible, el Tipo Impositivo y la Cuota. Ej. Venta por 1000 + 180 de Iva. A rectificar 100 + 18 de Iva, por el motivo que sea. Antiguamente la rectificación para el vendedor suponía hacer una Fra Rectificativa de -100, Iva R -16. Luego, hasta Enero 2004 con el RDF anterior, había que poner el resultado de la Rectificación 900, + Iva y debiendo el cliente contabiliar la de 900 y anular la de 1000. Ahora se puede:
- o poner la que Rectificada Realmente (la bien hecha), la de 900 + 162 de IVA y anular la mal hecha (la de 1000), o bien..
 -simplemente poner lo  rectificado: BI -100 Iva Repercutido-18. .

Links sobre el particular:
- Nota de despacho ABACO  
-Econta  
         
Ej. FACTURA A001/2011 de un profesional por prestación de servicios:
Fecha 28/02/2011
Base Imponible: 100
+ Iva (18%): 18
-Retención (15%): 15
A pagar: 103

Cagada! Debió expedirse por 90€uros + IVA y - Retención. A rectificar:
Factura rectificativa: R1/2011, de fecha 31 de marzo de 2011; Rectifica a la factura A011/2011, de 28/02/2011; reducción de base imponible en 10Euros.
Base Imponible: -10
Iva: -1,8
Ret_ +1,5
A devolver: 10,3

También se puede hacer una rectificativa:

Base Imponible: 90
+ Iva (18%): 16,2
-Retención (15%): 13,5
Total: 92,7


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