26.12.10

Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo.


1. Los recargos por declaración extemporánea son prestaciones accesorias que deben satisfacer los obligados tributarios como consecuencia de la presentación de autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria.
A los efectos de El importe de los recargos a que se refiere el apartado 2 anterior se reducirá en el 25 % siempre que se realice el ingreso total del importe restante del recargo en el plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley abierto con la notificación de la liquidación de dicho recargo y siempre que se realice el ingreso total del importe de la deuda resultante de la autoliquidación extemporánea o de la liquidación practicada por la Administración derivada de la declaración extemporánea, al tiempo de su presentación o en el plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley, respectivamente, o siempre que se realice el ingreso en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda que la Administración tributaria hubiera concedido con garantía de aval o certificado de seguro de caución y que el obligado al pago hubiera solicitado al tiempo de presentar la autoliquidación extemporánea o con anterioridad a la finalización del plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley abierto con la notificación de la liquidación resultante de la declaración extemporánea.
este artículo, se considera requerimiento previo cualquier actuación administrativa realizada con conocimiento formal del obligado tributario conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de la deuda tributaria.
Estos recargos son consecuencia de la presentación tardía de declaraciones y autoliquidaciones, sin importar para nada el ingreso.
Ej. Autoliquidación IRPF el 3 de julio. Declaración de ISD a los 8 meses del fallecimiento.
Sin requerimiento previo de la Administración: espontaneamente, antes de que Hacienda nos pille.
Por tanto, 2 requisitos: Presentar la declaración o autoliquidación fuera de plazo y que sea sin requerimiento de la Administración.
2. Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa dentro de los 3, 6 ó 12 meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación e ingreso, el recargo será del cinco, 10 ó 15 %, respectivamente. Dicho recargo se calculará sobre el importe a ingresar resultante de las autoliquidaciones o sobre el importe de la liquidación derivado de las declaraciones extemporáneas y excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse y los intereses de demora devengados hasta la presentación de la autoliquidación o declaración.
Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa una vez transcurridos 12 meses desde el término del plazo establecido para la presentación, el recargo será del 20 % y excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse. En estos casos, se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los 12 meses posteriores a la finalización del plazo establecido para la presentación hasta el momento en que la autoliquidación o declaración se haya presentado.
En las liquidaciones derivadas de declaraciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo no se exigirán intereses de demora por el tiempo transcurrido desde la presentación de la declaración hasta la finalización del plazo de pago en período voluntario correspondiente a la liquidación que se practique, sin perjuicio de los recargos e intereses que corresponda exigir por la presentación extemporánea.
CONSECUENCIAS:
Presentación tarde y espontánea, antes de 3 meses: Recargo del 5%.
Presentación tarde y espontánea entre 3 y 6 meses: Recargo del 10%.
Presentación tarde y espontánea entre 6 y 12 meses. Recargo del 15%.
El recargo reacae sobre la autoliquidación o sobre la liquidación efectuada por la Administración tras la declaración.
Ej. IRPF 2009. Presentación espontánea de autoliquidación con cuota a ingresar de 2000€uros, el 1 de septiembre de 2011. Retraso de 14 meses. Recargo del 20% sobre 2000 (400€uros) + ID de 2 meses. Se excluyen las sanciones, para incentivar el arrepentimiento. Si te pilla la AT sin regularizar te sanciona; si no te pilla pero confiesas tú, no te sanciona.
3. Cuando los obligados tributarios no efectúen el ingreso ni presenten solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensación al tiempo de la presentación de la autoliquidación extemporánea, la liquidación administrativa que proceda por recargos e intereses de demora derivada de la presentación extemporánea según lo dispuesto en el apartado anterior no impedirá la exigencia de los recargos e intereses del período ejecutivo que correspondan sobre el importe de la autoliquidación.
PRESENTACIÓN TARDE Y SIN INGRESO (sólo para autoliquidaciones):
2 reproches: presentar la autoliquidación tarde y además hacerlo sin ingresar.
Si además de presentar tarde la autoliquidación no se ingresa la cuota y tampoco se pide aplazamiento o fraccionamiento al tiempo de presentar la autoliquidación, PODRÁN ADEMÁS APLICARSE LOS RECARGOS DEL 28 LGT del período ejecutivo.
Consejo: es mejor, si presentamos la autoliquidación tarde, bien pagar, si podemos, bien, pedir aplazamiento, puesto que aunque me lo denieguen, gano tiempo y evito el inicio del período ejecutivo.
4. Para que pueda ser aplicable lo dispuesto en este artículo, las autoliquidaciones extemporáneas deberán identificar expresamente el período impositivo de liquidación al que se refieren y deberán contener únicamente los datos relativos a dicho período.
Ej: No se puede autoliquidar una deuda de IVA 3º trimestre e imputarla al 4º trimestre en que no le corresponde.
5. Añadido por Ley 36/2006, de 29 de noviembre. El importe de los recargos a que se refiere el apartado 2 anterior se reducirá en el 25 % siempre que se realice el ingreso total del importe restante del recargo en el plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley abierto con la notificación de la liquidación de dicho recargo y siempre que se realice el ingreso total del importe de la deuda resultante de la autoliquidación extemporánea o de la liquidación practicada por la Administración derivada de la declaración extemporánea, al tiempo de su presentación o en el plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley, respectivamente, o siempre que se realice el ingreso en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda que la Administración tributaria hubiera concedido con garantía de aval o certificado de seguro de caución y que el obligado al pago hubiera solicitado al tiempo de presentar la autoliquidación extemporánea o con anterioridad a la finalización del plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley abierto con la notificación de la liquidación resultante de la declaración extemporánea.
El importe de la reducción practicada de acuerdo con lo dispuesto en este apartado se exigirá sin más requisito que la notificación al interesado, cuando no se hayan realizado los ingresos a que se refiere el párrafo anterior en los plazos previstos incluidos los correspondientes al acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento.
Requisitos para que pueda aplicarse la reducción del 25% que significa que el recargo del 5% se queda en un 3,75%, el del 10% en un 7,5%, el del 15% en un 11,25% y el del 20% en un 15%:
-Autoliquidación extemporánea: se ingresa toda la deuda al tiempo de su presentación.
O declaración extemporánea: se ingresa dentro del plazo del 62.2 LGT tras notificación de la liquidación por la AT.
Si hay aplazamiento/fraccionamiento concedido solicitado a la vez de la autoliquidación o dentro del plazo del 62.2 en la declaración extemporánea, si se paga a los vencimientos acordados
-Ingreso del recargo reducido en el plazo del 62.2 LGT una vez sea notificada la liquidación de dicho recargo.



1 comentario:

  1. BUENAS ,
    SI SE TRATA DE UN AUTÓNOMO SIN ACTIVIDAD QUE PRESENTÓ LA DECLARACIÓN TARDE SIN REQUERIMIENTO, ENTIENDO QUE ES UNA INFRACCIÓN DEL 198, Y QUE DE LA MULTA DE 100 EUROS NO SE LIBRA, NO?

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