12.12.10

MOTIVOS ECONOMICOS VALIDOS

11) Se considera motivo económico válido, entre otras:
- superar limitaciones financieras existentes antes de realizar la operación (DGT CV 6-3-02);
- mejorar la gestión y unificar estructuras empresariales para lograr una mayor solvencia al incrementarse sus fondos propios (DGT CV 21-5-02);
- el racionalizar la explotación de los negocios, mejorar la gestión de las sociedades filiales y disminuir los costes de administración generados por la actual estructura del grupo, así como facilitar la planificación posterior de las operaciones (DGT 16-7-02; CV 27-2-04);
- facilitar la futura transmisión del negocio a los hijos a través de la donación de las participaciones sociales de la nueva sociedad (DGT 3-12-04);
- la operación por la que se pretende dar acceso a nuevos socios que con sus aportaciones puedan hacer viable financieramente la actividad, esto es, conseguir una reorganización empresarial para racionalizar la actividad en su conjunto, optimizando la estructura organizativa y consiguiendo una reducción de costes para hacer viable económicamente la actividad (DGT CV 28-1-04);
- dotar a la sociedad de mayores recursos propios al objeto de atender la construcción de un inmueble de viviendas (DGT CV 13-10-03);
- la imposibilidad por parte de la entidad aportante de realizar la actividad de arrendamiento pretendida, dando, además, entrada en el proyecto a personas físicas capitalistas (DGT 7-10-04);
- una reestructuración empresarial que podría realizarse mediante un procedimiento más simple en un supuesto en el que el esquema de reorganización elegido venga motivado por la imposibilidad de disolver las entidades intervinientes debido al registro de patentes, licencias y marcas de las mismas (DGT CV 3-12-04);
- asegurar la subsistencia del negocio, facilitar la sucesión futura, limitar la responsabilidad personal, etc. (DGT CV 29-9-04; CV 21-9-05; CV 5-10-05).
12) Si una escisión total no proporcional no puede acogerse al régimen especial al incumplir el requisito de ser ramas de actividad los patrimonios escindidos, tampoco podrá acogerse una concatenación de operaciones para llegar a la misma estructura final, pues las operaciones intermedias no responden a ningún otro motivo diferente al fiscal para posibilitar aplicar el régimen especial (DGT CV 21-11-06).
13) Para que la aportación de participaciones a una sociedad de capital riesgo se considere motivo económico válido es necesario que la misma desarrolle de forma efectiva las actividades propias de su objeto social y no sea un mero instrumento de desinversión de la participación aportada para acogerse al régimen fiscal especial de las sociedades de capital riesgo (DGT CV 6-11-07).
14) Si existen participaciones recíprocas y con la operación de reorganización se consigue exclusivamente una tributación más favorable en la adquisición y amortización de las acciones propias, se considera que no hay motivo económico válido y no resulta aplicable el régimen fiscal especial (DGT CV 12-9-08).

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