20.7.10

COMPRAVENTA DE PARTICIPACIONES

S/ LMV 108.1, están sujetas y exentas de IVA, cuando el transmitente es SP del IVA y sujetas y exentas de TPO, CUANDO el transmitente no es SP de IVA.
Si la transmisión es a título lucrativo, sujetas a ISD sin exención alguna, salvo las reducciones a la BI que procedan por transmisión lucrativa de participación en entidades.

Por tanto, la transmisión onerosa de valores, ya quede sujeta a IVA o a TPO, está exenta en ambos tributos.

La exención no se extiende a AJD.

Por tanto, si bien las transmisiones de valores onerosas hechas por particulares están sujetas y EXENTAS de TPO y no pueden tributar por AJD, por ser incompatibles TPO y AJD, s/31.2 TR, las transmisiones efectuadas por SP del IVA pueden conllevar pago por AJD, si se documentan en escritura pública o acta notarial, y concurren el resto de requisitos del 31.2 TR., sin disfrutar de exención.
No obstante, aunque la transmisión se haga en escritura pública, transmita un SP de IVA, no se produce HI de AJD porque la transferencia de acciones y participaciones no es inscribible ni en el RM ni en el RBM; FALTA, pues uno de los requisitos del 31.2 TR.

¿Qué son valores a estos efectos, incluso aun no siéndolos?
Participación en entidades que sean sujetos pasivos del IS; vgr. participaciones en SLs; quedan fuera del ámbito de la exención la transmisión onerosa de participaciones en CBs, -DGT 28-09-05- sociedades civiles, herencias yacentes, cuentas de participación y en general, entes sin personalidad. La exención también se aplica a los derechos de suscripción preferente en SA y de asunción preferente en las SLs.

Transmisión onerosa:
Compraventa, Permuta, cesión de valores a cambio de renta o pensión.

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN

Hecho Imponible.-Normativa aplicable: 108 LMV, 45.I.B.9. TR, DA 4ª LSL, 17 Reglamento ITPAJD.
Contenido: exentas de TPO las transmisiones de valores, comprendiendo acciones de SA, participaciones en SLs y obligaciones en general.
S/Juarez, comprende tb la transmisión de títulos representantivos del CS de entidades mercantiles y cooperativas.
No se extiende a transmisiones de derechos de socios en sociedades civiles y CBs.

Hacienda Competente.-Normativa:
Anterior 25 ley 21/2001.
98.2 y 103 del Reglamento.
Criterio:
Hacienda del lugar de formalización de la operación.
Transmisión documentada en póliza dispensada de presentación.
OL: la del lugar de formalización: Bolsa, mercado organizado o Notario.

Devengo:
Normativa: 49 TR. 92 R.
Contenido: Escritura pública o póliza: día del otorgamiento de la escritura o de la intervención del fedatario. Negociación en Bolsas o mercados organizados: día de la negociación.

SP.- Normativa: 8 TR.
Contenido: el comprador.

Base imponible.-Normativa. 10.1 TR.
Contenido: Valor declarado, dada la exención aplicable no parece que proceda comprobar valores.

Tipo impositivo.-
Normativa: 11 y 12 de TR.
Contenido: Transmisión de valores en sentido escritito, escala del 12.3 TR; Participaciones sociale y otros títulos no considerados valores: 4%.
Beneficios fiscales: exención de TPO; no sujeción a AJD.

He puesto TARIFA TM0, y he dicho que está exenta por el 45.I.B.9 TR.

Ejemplo de AUTOLIQUIDACIÓN.- AQUÍ

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